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增值稅全面實施背景下房地產企業稅務風險管理探討

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發表于 2017-9-25 22:58:49 | 只看該作者 回帖獎勵 |倒序瀏覽 |閱讀模式
  【摘 要】房地產行業作為我國經濟發展的重要產業之一,國民經濟的發展離不開房地產企業的健康快速發展。在當前增值稅全面實施的背景下,房地產企業要做好稅務風險管理工作。本文主要根據“營改增”給房地產企業帶來的前景,提出具體的稅務風險控制策略,旨在促進我國房地產企業更好發展。
  【關鍵詞】增值稅;房地產企業;稅務風險;管理措施
  一、前言
  我國房地產企業目前的經營發展特點主要是稅務管理方面的工作量非常大,稅務管理涉及到的管理方面也比較多,給房地產企業的發展帶來了較大的壓力。我國整體的企業稅務環境在整體上的發展趨勢不斷優化,政府對于企業稅務工作的管理工作越來越重視。我國的房地產企業基于這樣的背景下需要加強自身的稅務管理工作,尤其是大型房地產企業中要更加重視處理好企業發展和稅務管理工作的關系。稅務管理不同于一般的企業財務管理,其主要是直接接受外部稅務檢查機構的監管,這樣就會造成稅務管理和控制的工作更具難度性。自從2016年營業稅改增值稅的全面實施背景下,我國的房地產企業的稅務管理工作迎來了新的機遇和挑戰。在“營改增”全面實施后,房地產企業的稅務風險管理要做出相應的轉變和調整。
  二、“營改增”對于房地產企業發展的重要意義
  1.將行業分類細化
  “營改增”之后我國的增值稅納稅的工作流程更加完善,納稅人可以扣押購買的服務類業務,從動態的角度分析,最終消費的各個環節稅收的環節緊密連接,納稅人只需要繳納增值部分,取消了重復征稅的環節,減輕了行業消費者的負擔,加大了消費者的需求,并且將此方式重復進行形成良性循環。如果房地產企業將之前的施工合同變為原材料業務和提供勞務業務,進行合理的避稅措施,就可以降低建筑施工中的成本,提高房地產企業的區域競爭力。創新產業的分工和合作對于增值稅收入的增加有促進作用。
  2.促進財務管理和納稅規劃規范化
  “營改增”后規定只有規范的賬務處理才可以進行納稅申報,這樣在一定程度上對企業的財務管理起到規范作用。我國現有的房地產企業施工行為營業稅的申報方式基本是處于粗放狀態的,如果按照合同規定或者有的稅務單位在沒有合同的情況下一樣可以納稅代開發票,這樣就會增加企業虛假開發票的風險,增加企業的稅收風險,在和同行的競爭中造成不良影響。“營改增”后企業要根據自身發展的實際情況進行分析,企業需要對各方面進行詳細的分析和判斷,做出最合理科學的納稅規劃。
  三、增值稅背景下稅務風險管理的具體措施
  1.專用發票的管理
  增值稅專用發票在某種意義上可以看做是一種有價證券,目前主要的經濟犯罪中和發票有關的行為基本都是增值稅專用發票。這是因為增值稅專用發票具有抵扣的功能,可以抵減掉企業需要繳納的銷項稅額,企業為了逃避納稅,就會在發票上做手腳,虛開增值稅發票進行違法犯罪。根據這種情況,企業要從幾個方面進行控制:(1)加強對增值稅發票的認識,全面了解增值稅專用發票的相關規定。(2)獲得可以抵扣的進項稅發票時要使用合理合法的手段,要在規定的時間內傳遞到主管稅務機關認證。因為增值稅專用發票可以抵扣企業的銷項稅額,所以企業要對增值稅專用發票進行嚴格保管。(3)“營改增”后納稅人必須要嚴格遵守有關法律法規開增值稅專用發票,堅決杜絕虛開發票的現象。
  2.進項稅額抵扣的管理
  “營改增”后,房地產企業在進項稅額抵扣過程中的風險加大,對于企業的收入流失有不良的影響,阻礙企業的發展。為了防止“營改增”后納稅人在抵扣過程中存在的稅務風險,企業要實施如下幾個措施:(1)不管是從何種渠道取得的增值稅專用發票,必須要和企業中進行的業務相對應,一定要保證發票的可靠性和真實性。(2)企業在財務核算工作中要注意把不能抵扣的進項稅額中已經抵扣的作為進項稅額轉出,要按照稅法的要求,邏輯關系保持嚴密。(3)企業應該定期組織員工學習增值稅暫行條例,根據條例的規定約束自己的行為。(4)企業要提高財務人員的專業技能和專業素質,保證會計核算具有正確性和科學性,否則很難把握當期的進項稅額。
  3.偷逃稅風險的管理
  部分的企業為了獲得巨額利潤不惜違反法律,采用少計算等方法偷逃稅款,少計收入的方法主要是在取得現金收入時,企業不開具正規的發票,也不將收入在賬目上表示出來,就是所謂的“賬外收入”。在實際的企業工作中,稅務機關針對房地產企業少計收入逃稅的行為將會給予嚴厲的處罰,如果情節嚴重的還會追究法律責任。因此,房地產企業在日常的正常運行中要規范自身行為,加強道德修養,不要抱著僥幸的態度,要保證每一分收入在陽光下進行。
  四、結束語
  房地產企業作為我國特殊企業的其中一種,對國家稅收的貢獻十分強大,在國民經濟中占有重要地位。房地產行業在增值稅的全面實施背景下要將自身發展的規劃清晰化,作為國民經濟的基礎性產業,在新的時期要做好企業內部財務管理工作和稅務管理工作。房地產企業要做好稅務風險管理措施,不斷審視自身的稅務管理工作,杜絕偷稅漏稅,促進房地產行業健康發展。
  參考文獻:
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  [4]黃潔. 房地產企業”營改增”稅務風險控制策略[J]. 合作經濟與科技, 2016(23):166-167.
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