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營改增對高新技術型企業的財務影響

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發表于 2018-3-20 20:33:08 | 只看該作者 回帖獎勵 |倒序瀏覽 |閱讀模式
  本文主要以營改增對高新技術型企業的財務影響及對策為重點進行分析,結合當下“營改增”政策對高新技術企業的影響為主要依據,從增值稅的稅收籌劃、提升財務人員的綜合素養、嚴格控制開票風險等方面進行深入探索,其目的在于提高高新技術企業經濟效益,為高新技術企業持續發展做鋪墊。
  因社會經濟的迅猛發展,為了防止金融危機對我國造成負面影響,我國提出了稅務改革方案,把營業稅納入到增值稅范疇中,擴寬增值稅范圍,此項改革對我國產業發展與升級具有積極作用,同時還能有效降低企業稅負,且還有助于保護我國短缺的資源,推動企業公平發展。在我國經濟市場中,高新技術企業具有至關重要的作用,因此,本文主要針對營改增對高新技術型企業的財務影響與對策進行闡述,具體如下。
  一、稅收籌劃實施的意義
  (一)有助于保障企業財務工作有序開展
  高新技術企業若想保障財務管理工作有序開展,實現財務管理目標,這就需要企業將成本控制在一定范圍內,促使企業成本效益最大化。因此,大多數企業都在利用投資理財或是運營生產的方式來進行稅務籌劃,從而制定出滿足企業運行模式的稅務籌劃方案,減輕企業稅務壓力,以此開來促進企業平穩發展。
  (二)有助于加強財務決策可靠性
  完整且高效的稅務籌劃,對企業財務決策有很大影響,其中投融資、效益分配等皆是高新技術企業財務決策的核心組成部分,且稅收問題與企業財務決策有直接影響,基于此,務必要對高新技術企業展開稅收籌劃工作。基于營改增背景下,高新技術企業若想持續發展,務必要做好稅收籌劃工作,因其與企業財務管理效率有直接影響,只有防止企業財務出現風險,才能使企業的經濟效益得到保障,而效益又是決定企業長遠發展的根本要素,這便足以證明營改增背景下稅收籌劃的重要性。
  二、“營改增”政策對高新技術企業的影響
  (一)正面影響
  1.防止稅務重復征收。原本傳統的稅制為價內稅,若想扣除掉進項稅金,只能通過銷售稅金或是成本列支等方式實現。自從營改增實施以后,有效的解決了購進與銷售階段重復繳稅的問題。
  2.拓寬客戶渠道。對高新技術企業的客戶群而言,一旦對象是增值稅中的一般納稅人,所開具的增值稅專用服務發票內存有的增值稅金是能夠被抵扣掉的,進而減小企業稅負壓力。所以,基于營改增的實行下,國家利用稅務調節的方式也實現了相應落實,促進了高新技術企業健康發展。
  (二)負面影響
  1.限制客戶接受程度。營改增政策的實行為一般納稅人帶來了巨大便利,對進項稅進行有效抵扣有助于減少客戶成本,但若是客戶群體并非是一般納稅人,就會增加現代服務業的技術服務與咨詢的負擔,這主要是因為非一般納稅人無法進行進項稅務抵扣。
  2.進項稅額抵扣范圍小。在高新技術企業支出中,人工費用占據主體,凡是員工所產生的成本皆會計入到企業成本中。而企業所產生的保險費用、通訊費用等皆屬于科技支出,不屬于抵扣范圍,因此對于產品單一且經營范圍較小的高新企業來講缺少可抵扣范圍。
  三、高新技術企業面對營改增應采取的措施
  (一)加大對企業增值稅稅收籌劃力度,提高企業效益
  1.銷售稅金階段。在高新技術企業內,增值稅的應收項中不但包含高新產品,還包含技術開發與服務等涉稅項目。目前,增值稅的稅率為6%、17%、。若是銷售自己所研究的產品,就依據17% 稅率繳納增值稅,但若是所研發的軟件得到相關檢測機構認可并獲得了稅務部門審核批準,享受一般納稅人的待遇,依據 17%稅率上繳增值稅之后,政府會對其稅負超過 3% 的部分實施即征即退的政策;而高新技術企業若是從事技術開發業務有關的技術服務于咨詢獲得收入時,依據相關規定要求,滿足文件需求并經過備案的,納稅人可以申請免繳增值稅,而進行該申請納稅人需要持有技術研發或是轉讓的書面合同,到納稅人所在的相關主管部門進行技術認定,之后將有關書面合同與主管部門審核證明一同上報給主管稅務的機構備查,從而能夠免收增值稅。
  基于此,高新技術企業務必要掌握相關文件中的規定,事先合規合法的規劃企業業務簽署規范,進而享受來自于國家的稅收優惠政策,減小企業稅收負擔。
  2.進項稅金環節。高新技術企業務必要拓寬自身企業進項抵扣范圍,自從營改增實行之后,企業凡是滿足一般納稅人身份,就能抵扣進項稅額,高新技術企業若是屬于經營范圍較小且產品較單一的狀態,所對應的進項抵扣范圍也會相對較小,所以,高新技術企業務必要對進項抵扣范圍進行拓增,要求合作廠家提動關于會務費、住宿費、快遞費、維修費、培訓費等增值稅專用發票,從而拓寬進項稅務能進行抵扣的范圍。
  (二)全面掌握相關稅收政策,提升財務人員的綜合素養
  1.合理應用有關稅務政策。高新技術企業務必要全面掌握有關稅收政策,制定滿足企業特點的稅收方案,為企業提高經濟效益提供有利保障。我國經濟環境的變更,勢必會使國家政策發生變動,而稅務籌劃方案也會進行一定調整。受營改增實行有效,高新技術企業需及時了解當下服務業稅率變動,還需充分掌握可抵扣環節的注意問題,最大限度的防止營改增為企業發展造成不利影響。基于此,企業需加大對營改增分析力度,對國家所出臺的稅收政策進行全面了解,對享受優惠政策與不享受優惠政策的經濟效益變化進行深入分析,從而做出公平且客觀的評價。
  2.提升財務人員的綜合素養。高新技術企業在進行稅務籌劃工作時,企業內部財務人員需不斷學習營改增相關政策要求,從高新技術企業發展具體狀況入手,制定長遠發展目標,基于企業整體效益為主。財務人員還需有效掌握稅收籌劃有關事項,最大限度的防止因稅收處理不當而導致的風險,在享受國家稅收優惠政策的基礎上,盡量減小稅收,務必要在法律允許范圍中進行稅收籌劃活動。
  (三)對開票風險進行有效控制,優化核算機制
  1.在采購階段,合同的簽訂,一定要供應商提供增值稅的專用發票。在營改增的政策背景下,企業務必要獲得增值稅專用發票,以便進項抵扣工作有序開展。基于此,高新技術企業在簽訂合同之前,需對供應商的一般納稅人的資質進行評估,以此來保證自身企業效益。另外,合理規劃發票時間。企業所開展的業務活動,需以最短的時間獲得增值稅專用發票,并獲得有關部門認證抵扣,從而減小企業稅負。
  2.高新技術企業需牢抓營改增政策的機遇點,不斷優化自身管理機制。對于企業財務核算而言,需保證設置的合理性與明確性,對核算項目進行有效分類與處理,構建出滿足相關規范需求的采購評價制度,將企業內控機制存在的作用充分的發揮出,進而保證高新技術企業經濟效益,為增強核心競爭力奠定堅實基礎。
  四、結語
  總而言之,基于營改增背景下,增強高新技術企業稅務籌劃工作十分重要,高新技術企業需加大對稅務籌劃重視力度,構建行之有效的稅務方案,減小企業稅務壓力,拓寬進項稅額的抵扣范圍,并且還需要做好開拓創新工作,通過業財融合來發揮稅務籌劃存在的實際價值,從而保障高新技術企業穩固發展。(作者單位為四川中物技術股份有限公司)
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