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基于現代風險導向審計模式下的企業內部審計

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發表于 2018-3-20 20:34:15 | 只看該作者 回帖獎勵 |倒序瀏覽 |閱讀模式
  隨著社會經濟的不斷發展,市場經濟體制下企業所面臨的市場競爭越來越激烈,與此同時企業發展過程中所面臨的風險也越來越多,面對日益嚴峻的市場競爭環境,現代化企業想要謀求更好的發展,必須要對外部市場風險進行科學預測,重視內部審計工作的作用,文章從現代風險導向設計模式的流程以及具體實施存在的問題入手,重點對企業內部審計進行了深入分析。
  風險是任何企業發展都要面臨的,現代化的風險導向審計模式主要是針對企業外部經濟發展環境而作出的一系列風險評估,通過風險評估來確定企業內部審計的主要構成以及關鍵點。現代風險導向審計模式可以幫助企業有效地規避發展決策風險,大幅度的提升企業內部審計工作的整體水平,提升企業的市場競爭力。面對日益嚴峻的市場競爭環境,不論是內部審計工作的完善提升,還是外部環境風險的預測和判斷,對于現代化企業來講都至關重要。
  一、基于現代風險導向審計模式的企業內部審計流程
  (一)前期準備
  內部審計開始之前必須要明確審計工作的目標,同時對于企業的外部風險進行識別,根據風險構成編制審計工作的具體規劃,確定審計工作重點,例如有色冶煉企業重點要把套期保值風險敞口、貿易融資匯率風險及資產流動性等作為內審重點。對于審計人員來講,前期準備階段需要考慮企業的目標、戰略以及經營風險三個主要因素,同時還要從企業性質出發,綜合考慮會計政策的制定以及應用、企業內部控制制度以及財務業績。
  (二)內部審計實施
  實施階段主要是根據外部風險的識別來制定企業內控制度,并作出評價,最終確定企業管控外的風險(也可以稱作剩余風險),即企業無法有效預控的又對其發展有重大影響的風險。基于現代風險導向審計模式下企業對面剩余風險的應對策略主要是承擔、轉移和回避。
  (三)內部審計終結
  這個環節企業的風險評估已經完成,需要設計人員對收集到的內部審計資料進行整理和綜合評價,針對實施階段存在的問題提出合理化的建議,并制定審計報告,基于現代風險導向審計模式下內部審計報告核心在于制定策略。
  (四)后續審計
  審計報告出示之后,后續的審計工作同樣重要,內部審計人員需要及時的跟進審計報告中問題的解決以及建議制定,最終對于審計效果做出科學評價。后續審計范圍的確定主要的標準是風險水平,尤其需要重視潛在風險的影響。
  二、現代風險導向審計模式下企業內部審計實施存在的問題
  (一)缺少科學完善的審計數據庫
  現代企業在使用現代風險導向審計模式階段存在的主要問題是缺乏科學完善的審計數據庫,審計報告零散,未歸納、總結、分析、存檔、建庫,數據庫建設不力,風險導向審計模式的應用首先必須要對潛在的風險做出準確的預測和判斷,而這個目的的實現必須依靠龐大的審計信息支持,只有這樣才能夠及時的獲取可靠的信息數據,盡管從現階段的發展現狀來看,多數企業都具備數據庫資源,但是還存在一部分企業缺少必要的數據信息,嚴重影響了內部審計工作的整體效率。
  (二)企業內部審計獨立性有待提升
  企業的內部審計工作實際上涉及到很多環節,在具體的實施過程中需要審計人員考慮很多因素,但是在實際的實施階段,企業的管理層對于內部審計部門的工作干預過多,所以導致審計結果存在較多的主觀臆斷,甚至一些領導層會過多的施加自己的想法,嚴重影響了內部審計部門的獨立性,再加上一些企業內部審計和外部審計工作有較大的脫節,企業財務狀況無法得到公允評價。
  (三)審計人員結構不合理,人員素質有待提升
  現代風險導向審計模式對于企業內部審計人員職業素養有著較高的要求,一方面需要企業內審人員結構完善,另一方面對于人員素質也有明確的要求,但是從現階段多數企業實際情況來看,很多內審人員基本上都是財務專業,平均學歷水平也相對較低,如很多企業的內審人員未在基層一線鍛煉,業務能力不如被審計對象,“裁判員”比“運動員”水平差,這些都無法高效地滿足企業內審工作的需求。
  三、基于現代風險導向審計模式的企業內部審計問題解決
  (一)加快企業審計信息數據庫建設
  為了更好的利用現代風險導向審計模式來解決企業內部審計問題,首先必須要意識到數據信息的重要性,所以針對信息數據庫存在的問題,必須要求企業從自身發展需求入手,重視企業審計信息數據庫建設,豐富設計工作數據庫,利用信息技術來完善內部審計工作,有效地提升審計工作過程中信息采集的效率。具體的實施從企業層面來講,要打造屬于企業自己的信息數據庫,聘請專業技術人員打造屬于企業的數據庫;其次從自身經營實情出發,積極地引進運用網絡信息技術來逐步完善信息數據庫;再者數據庫的構成必須要包括企業的生產經營信息以及外部市場環境信息,這樣可以為決策人員以及內部審計人員提供可靠的數據支持。
  (二)確保內部審計部門的獨立性
  現代風險導向設計模式下,企業內部審計工作效力的提升必須要重視內部審計部門的重要性,尤其是要保證內部審計部門的絕對獨立性,首先要保證機構、人事獨立,如我現所在企業紫金礦業集團(A+H股上市公司)對權屬企業監察審計人員實行派駐制,隸屬集團監事會獨立管理,人員薪酬、考核、晉級、提薪等由集團決定,所在企業管理層無權干預,內審獨立性強,審計人員敢于監督,大膽審計,內審不再是擺設的“花瓶”,極大地提高了審計效果。其次從管理層來講,不能過多的干預審計部門的工作,管理層還需要從思想和理念上重視內部審計工作,從行為上支持內部審計部門,為內部審計工作排除諸多干擾因素。同時要重視內部宣傳,強化企業上下對于審計工作的認識,適當的給予審計人員一定的工作權利,最大限度的調動審計人員的積極性。其次對于審計部門來講,要加強人員管理,嚴格杜絕徇私舞弊行為,重視審計人員職業道德培養。再者企業的監督管理也要“兼顧”到審計部門。
  (三)重視審計人員綜合素質的提升
  審計人員是開展內部審計工作的主要力量,科學高效的內部審計工作離不開高素質的審計人員,所以從人員配置的角度來講,企業要重視審計人員綜合素質的提升,在選拔人才階段要嚴格篩選人員。同時企業也要正視自己的不足,對于現有的審計部門,要意識到審計人員知識結構不足的現狀,針對現有的審計人員構成按照專業和學歷要求對其進行考慮,針對人員構成和人員素質狀況制定人才培訓方案,可以定期的邀請專業學者對其進行知識講座培訓,提升內審人員的理論知識儲備。從企業內部審計工作需求出發,制定科學的人才招聘計劃,吸收更多更優秀的人才。
  四、結語
  綜上所述,現代風險導向審計模式對于現代化企業的健康發展有著重要的影響,與此同時面對風險導向審計模式,企業的內部審計同樣存在諸多問題,而企業想要更好的發揮內部審計部門的作用,必須從思想理念上重視內部審計工作,加快企業審計信息數據庫建設,保證內部審計部門的獨立性,同時從人員構成上逐步的完善內審人員結構,提升人員綜合素質,為企業內部審計工作提供可靠地信息、制度以及人員支持,更好的幫助企業規避外部風險。(作者單位為紫金礦業集團股份有限公司冶煉加工管理部 )
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